美国参议院上周六(2日)以51票对49票通过了他们的税制改革法案后，共和党的税改政策又迈进了一大步。由于先前众议院已通过一个版本，现在参众两院的版本需要通过协商统一后，才能送给川普总统签署。但是我们已经可以具体一点的比较两个版本对纳税人荷包的影响。
税率(Tax Rate)
我们目前有7个税率：10％，15％，25％，28％，33％，35％和39.6％。众议院的版本将其简化成4个税率：12％，25％，35％和39.6％；参议院则保留了7个税率，但将最高收入的税率降低至38.5％。如图所示，参议院的版本会降低所有人的税率，但众议院简化的版本却会升高某些人的税率：单身报税人在$9000以下的收入会从10%的税率升为12%，$20万到$41.7万的收入则会从33%升为35%；夫妻报税者，$1万9千以下的收入及$26万到$41.7万的部分也有相同的上涨。
标准抵扣额(Standard Deductions)
明年报税的标准抵扣额为：个人$6,500、户主$9,550、夫妻$13,000。
众议院将这些额度依次提高为$12 200、$18 300和$24 400，而参议院的额度则分别是$12,000、$18,000和$24,000。
不过许多额外的标准抵扣将被取消，如每个人$4,050的个人免税额及老年残障追加的$1,300的个人免税额。
逐项抵扣额(Itemized Deductions)
房贷利息抵扣：现有的税法允许抵扣房贷本金$100万上限的利息，及二贷本金$10万上限的利息，适用于主要住所加另外一个住房。
众议院法案只允许抵扣$50万房贷的利息，而且只适用于主要住所。参议院则保留了$100万的上限。
州和地方税抵扣：目前，州和地方所得税、销售税都可以用来抵扣联邦所得。两院都将取消这个抵扣，重创税高的蓝州居民。
地产税抵扣：目前，州和地方地产税可以全额用来抵扣联邦所得。两院的法案都将抵扣上限设在$10,000。对房价高、地产税率高的屋主不啻是利空新闻。
慈善捐赠抵扣：慈善机构的捐款可以用来抵扣联邦所得。这个项目将会保留。
医疗费用抵扣：目前，超出调整后总收入（AGI）10％的医疗费用可用来抵扣联邦所得。众议院法案取消了这个项目，参议院法案在2017和2018年度保留了它，并降低了门槛为7.5％。
其他逐项抵扣：其他现有的逐项抵扣，如未报销的雇员开支、家庭办公室费用等都将取消。
非逐项抵扣额(Above The Line Deductions)
目前，有些费用不需要逐项抵扣报税也可用来减免联邦所得，如学生贷款利息和搬家费用等。这些抵扣额都将被取消。除此之外，众议院法案取消了$250的教师自出费用抵扣，但参议院法案却将其翻倍至$500。
学费减免(Tuition Waivers)
目前，研究生或助教工作获得的学费减免不视为所得，不需要缴税。众议院法案视学费减免为所得，要打税，但参议院法案则保持现状。
助学储蓄(529 Plans)
虽然存进529计划的钱不能抵扣所得，但是它的收入只要用于合格的大学费用就不赋税。
众议院法案不但允许家长为未出生的孩子建立529计划，还允许用其支付每年$1万的私立中小学开支。
参议院法案则允许家长使用529计划支付公立或私立中小学的开支，包括家庭学校和宗教学校。
儿童税收补贴(Child Tax Credit)
目前的儿童补贴是每人$1,000，可换现金。
拜总统千金伊万卡之游说，众议院法案将17岁以下的儿童补贴额增为$1,600。参议院法案则配给每个18岁以下儿童$2,000。两院都允许兑现额度里的$1,000。
房屋增值税减免(Home Sale Gain Exclusion)
根据现行法律，卖房时，房屋增值在$25万(已婚夫妇$50万)以下不需要纳税，只要你在过去五年中住在房屋中至少两年。新的法案将规定从“五年中两年”改为“八年中五年”，并将这个条款从每两年可重新使用改为每五年才能再用。而且众议院的法案不允许高收入家庭使用此条款。
替代最低税率(Alternative Minimum Tax, AMT)
AMT原本是针对超级富人制定的，征收补充所得税以确保他们缴税。然而税收专家指出，它的计算方式多年来没有随著通货膨胀进行调整，造成许多中产家庭额外的负担。
众议院法案废除了个人和企业的AMT，而参议院将其保留，但提高了AMT的免税额。
遗产税(Estate Tax)
现有法律规定，超过$540万的遗产要扣遗产税。美国只有0.2%的人需要担心此事。众议院法案先将赋税的门槛提高到$1,100万(已婚夫妇$2,200万)，然后在2023年取消遗产税。参议院法案则将现有的豁免额加倍。
强制健保(Individual Mandate)
奥巴马健保强迫所有的人购买医疗保健，否则罚钱。国会预算办公室估计，废除这个规定可能会在10年内将联邦赤字减少约$3,380亿，但也同时会造成一千三百万人没有医疗保险。
众议院的税改法案没有针对健保的条款，但参议院的法案则取消了强制健保。
公司税率(Corporate Tax Rate)
川普总统希望以降低公司税率吸引大企业将海外赚的钱送回美国，制造更多的就业机会。他曾经说过将企业税率从35%降到20％是他的“红线”。参众两院都同意将企业税率降至20％，不过参议院的法案会推迟一年执行。
通过型收入(Pass-Through)
前面讲的企业税是指传统的C Corporation大型企业。他们的收入要先课税，剩余的净利在分红给股东时，股东还要付所得税或增值税。“通过型”公司(如Sole Proprietorship, Partnership, LLC, S Corporation)的收入则直接算成股东自己的收入。
众议院不但将通过型生意收入税率从35%降到25%，还将中小企业$7万5千以下的收入税率降为9%。
参议院却采用了完全不同的手段，制定了23％的抵扣额，而非减税。同时这个措施将在2025年后取消。
